GEÇMİŞ YIL ZARARLARI; DANISTAY YÜRÜTMEYİ DURDURDU

Yurt içi asgari kurumlar vergisi ile ilgili düzenleme ilk olarak kurumların 2025 yılı kazançları için uygulanacak. Özel hesap dönemine tabi kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren uygulanmaya başlayacak.

- M. FATİH KÖPRÜ

Geçtiğimiz ağustos ayında çıkan 7524 sayılı yasa ile kurumlar vergisi mükellefleri açısından iki önemli asgari vergi düzenlemesi mevzuatımıza girmişti. İlki küresel asgari kurumlar vergisi ikincisi de yurt içi asgari kurumlar vergisi.

Bu yazımızda, yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması hakkında genel açıklamaların ardından Danıştay tarafından verilen yürütmeyi durdurma kararını ele alacağız.

YURT İÇİ ASGARİ KV NEDİR?

Kısaca yurt içi asgari kurumlar vergisini; kurumlar vergisi oranı kullanılarak hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının yüzde 10'undan az olamaması şeklinde tanımlayabiliriz. Bu düzenleme ilk olarak kurumların 2025 yılı kazançları için uygulanacak. Özel hesap dönemine tabi kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren uygulanmaya başlayacak.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamaları geçici vergi dönemlerinde de yapılacağı için ilk uygulamasını 2025 yılı birinci geçici vergi beyanında göreceğiz. Ancak ilk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında üç hesap dönemi boyunca uygulanmayacak.

KURUM KAZANCI

Üzerinden yüzde 10 kurumlar vergisi hesaplanacak kurum kazancı; ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) eklenmesi ve aşağıda sayılan istisna ve indirimlerin düşülmesi suretiyle belirleniyor. Şöyle formülize edebiliriz:

Kurum kazancı= Ticari bilanço kârı + KKEG - Kanun'da sayılan istisna ve indirimler

İSTİSNA VE İNDİRİMLER

Tanımda, “İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı” ibaresi yer alıyor. Ancak bu ifade, asgari kurumlar vergisine esas kazancın tespiti sırasında indirim ve istisnaların hiçbirinin düşülemeyeceği anlamına gelmiyor. Bazı istisnaların asgari kurumlar vergisi hesaplaması sırasında da düşülmesine izin verilmiş durumda. Bunları;

■ Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları istisnası,